.RU

Курс «Налогообложение» Раздел 7 Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (енвд) © Январь 2012 г - 4




В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы ЕНВД учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.



Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.



Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2.



Корректирующий коэффициент К1

- устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.



^ Приказом Министерства экономического развития РФ от 13.11.2009 № 465

было установлено, что коэффициент-дефлятор К1 на

2010 год

равен

1,295

.



В

[22]

разъясняется, что размер коэффициента-дефлятора на 2010 год рассчитан как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде (в 2009 году) и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году (то есть за 2009 год).
Поэтому налогоплательщикам при исчислении ЕНВД за налоговые периоды 2010 года коэффициент-дефлятор, установленный приказом Минэкономразвития России от 12 ноября 2008 года N 392 "Об установлении коэффициента - дефлятора на 2009 год", и коэффициент-дефлятор, установленный приказом Минэкономразвития России от 13 ноября 2009 года N 465 "Об установлении коэффициента -дефлятора на 2010 год", перемножать не следует.



В

[5]

коэффициент-дефлятор К1 на

2011 год

установлен в размере

1,372

.



В

[23]

разъясняется, что размер коэффициента-дефлятора К1 на 2011 год рассчитан как произведение размера коэффициента-дефлятора, применявшегося в 2010 году (1,295), и размера коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в 2010 году (1,0594).
Поэтому налогоплательщикам при исчислении ЕНВД за налоговые периоды 2011 года коэффициент-дефлятор, установленный Приказом Минэкономразвития России от 13 ноября 2009 года N 465 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2010 год", и коэффициент-дефлятор, установленный Приказом Минэкономразвития России от 27 октября 2010 года N 519 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2011 год", перемножать не следует.



В

[6]

коэффициент-дефлятор К1 на

2012 год

установлен в размере

1,4942

.



Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными органами Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.



Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой.



Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном НК РФ порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения K2, действовавшие в предыдущем календарном году.




Корректирующий коэффициент К2 в Санкт-Петербурге ([2])





В целях учета особенностей места ведения предпринимательской деятельности территория Санкт-Петербурга разграничивается на две группы:

 

внутригородские муниципальные образования Санкт-Петербурга, указанные в

подпунктах 1-81 пункта 3 статьи 7 Закона Санкт-Петербурга от 30 июня 2005 года N 411-68 "О территориальном устройстве Санкт-Петербурга"

;

 

внутригородские муниципальные образования Санкт-Петербурга, указанные в

подпунктах 82-111 пункта 3 статьи 7 Закона Санкт-Петербурга от 30 июня 2005 года N 411-68 "О территориальном устройстве Санкт-Петербурга"

(город Красное Село; город Зеленогорск; город Колпино; город Кронштадт; город Ломоносов; город Павловск; город Петергоф; город Пушкин; город Сестрорецк; поселок Александровская; поселок Белоостров; поселок Комарово; поселок Левашово; поселок Лисий Нос; поселок Металлострой; поселок Молодежное; поселок Парголово; поселок Петро-Славянка; поселок Песочный; поселок Понтонный; поселок Репино; поселок Саперный; поселок Серово; поселок Смолячково; поселок Солнечное; поселок Стрельна; поселок Тярлево; поселок Усть-Ижора; поселок Ушково; поселок Шушары).



См.

^ Таблицу значений корректирующего коэффициента К2 в Санкт-Петербурге





При осуществлении налогоплательщиками единого налога вида предпринимательской деятельности, указанного в пункте 1

Таблицы значений К2

, значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 устанавливается равным 0,2 при условии, что в среднесписочной численности работающих (с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) за каждый календарный месяц налогового периода инвалиды составляют более 70%.



При осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в пунктах 6, 7, 11

Таблицы значений К2

, на территории военных городков и воинских частей значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 устанавливается равным 0,2. При этом осуществление деятельности на указанных территориях подтверждается справкой начальника гарнизона (командира воинской части).



При осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в пунктах 6 и 11

Таблицы значений К2

, на территориях внутригородских муниципальных образований Санкт-Петербурга, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 в период с 1 октября по 1 апреля устанавливается равным 0,2.



В случае если к осуществляемому виду предпринимательской деятельности применимы несколько значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2, то при исчислении суммы единого налога принимается минимальное значение К2 из применяемых.



При осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в пунктах 6 и 11

Таблицы значений К2

, на внутридворовой территории значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, установленное в

Таблице значений К2

, понижается на 30%. При этом нахождение объекта на внутридворовой территории подтверждается соответствующей записью или отметкой в документе, выдаваемом уполномоченным исполнительным органом государственной власти Санкт-Петербурга, содержащем описание земельного участка, на котором расположен указанный объект.




^

Таблица значений корректирующего коэффициента К2 в Санкт-Петербурге (2009 - 2012 годы)








п/п



Виды предпринимательской деятельности



Значения К2


(МО 1 - 81)



Значения К2


(МО 82 - 111)



1

Оказание бытовых услуг, в том числе:





1.1

Ремонт, окраска и пошив обуви, в том числе:





1.1.1

Пошив ортопедической обуви (код ОКУН 011305)

0,2

0,2

1.1.2

Иные виды бытовых услуг по ремонту, окраске и пошиву обуви (коды ОКУН 011100-011410, за исключением 011305)

0,4

0,2

1.2

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий (коды ОКУН 012100-012605)

0,6

0,4

1.3

Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий (коды ОКУН 013100-013451)

0,8

0,6

1.4

Ремонт мебели (коды ОКУН 014201-014210, 014301-014305, за исключением изготовления мебели, 014307-014309)

0,6

0,4

1.5

Химическая чистка и крашение, услуги прачечных (коды ОКУН 015100-015421)

0,4

0,2

1.6

Ремонт и строительство жилья и других построек (коды ОКУН 016100-016314, за исключением 016201)

1,0

1,0

1.7

Услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий, транспортно-экспедиторские услуги (коды ОКУН 018100-018331)

0,6

0,4

1.8

Услуги бань и душевых, парикмахерских. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги (коды ОКУН 019100-019752, за исключением 019701-019712)

0,6

0,4

1.9

Выполнение переводов с одного языка на другой, включая письменные переводы, выполненные путем доработки автоматического перевода (код ОКУН 019753)

1,0

1,0

2

^ Оказание ветеринарных услуг, в том числе:





2.1

В ветеринарных лечебницах

0,6

0,6

2.2

Вне ветеринарных лечебниц

1,0

1,0

3

^ Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

1,0

1,0

4

Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок)

1,0

1,0

5

^ Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов

1,0

1,0

6

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

0,25

0,25

7

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров, в том числе:





7.1

Розничная торговля молоком и молочной продукцией, хлебом и хлебобулочной продукцией

0,4

0,2

7.2

Розничная торговля иными видами продукции

1,0

0,5

7.3

Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах

0,4

0,2



8

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров, в том числе:





8.1

Розничная торговля молоком и молочной продукцией, хлебом и хлебобулочной продукцией

0,2

0,1

8.2

Розничная торговля иными видами продукции

0,3

0,2

9

^ Развозная и разносная розничная торговля

1,0

0,8

10

Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей

1,0

0,8

11

^ Размещение рекламы на транспортных средствах

1,0

1,0

12

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло), в том числе:





12.1

С площадью информационного поля не более 18 квадратных метров

0,25

0,25

12.2

С площадью информационного поля более 18 квадратных метров

0,2

0,2

13

^ Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения, в том числе:





13.1

С площадью информационного поля не более 18 квадратных метров

0,25

0,25

13.2

С площадью информационного поля более 18 квадратных метров

0,2

0,2

14

^ Распространение наружной рекламы посредством электронных табло, в том числе:





14.1

С площадью информационного поля не более 18 квадратных метров

0,25

0,25

14.2

С площадью информационного поля более 18 квадратных метров

0,2

0,2

15

Оказание услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров

1,0

0,8

16

Оказание услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров

0,7

0,55

17

^ Розничная торговля, осуществляемая через объекты стаци-онарной торговой сети, имеющие торговые залы, в том числе:





17.1

Объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, в которых объем реализации одной группы товаров, определяемой на основании

[8]

, составляет не менее 80% в стоимостном выражении в общем объеме реализации товаров, реализующие:







Замечание:



Группа товаров

- Совокупность товаров определенного класса, обладающих сходным составом потребительских свойств и показателей (примером конкретной группы товаров являются верхняя одежда, белье, обувь, молочные продукты и т.п.) (

[8]

).





17.1.1

Продукцию, облагаемую акцизами

1,0

1,0

17.1.2

Вычислительную технику, телерадиотовары, музыкальные инструменты; средства связи; фарфор, хрусталь, ювелирные изделия; средства коррекции зрения

1,0

0,8

17.1.3

Хлеб и хлебобулочную продукцию; молоко и молочную продукцию; детское питание и диабетическую продукцию, то- вары детского ассортимента; цветы живые, семена, саженцы, рассаду, посадочные материалы

0,3

0,1

17.1.4

Товары, принятые от граждан на комиссионных условиях (кроме антиквариата, аудио- и видеотехники, компьютеров и средств связи)

0,07

0,07

17.1.5

Иные виды продукции

0,5

0,4

17.2

Иные объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, работающие не менее 20 часов в сутки

1,0

0,8

17.3

Иные объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, работающие менее 20 часов в сутки

0,5

0,4





4. Налоговый период /Ст.346.30/



Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.



5. Налоговая ставка /Ст.346.31/



Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.



6. Налоговые вычеты /п.2 Ст.346.32/





Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ (включая сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование):

-

на обязательное пенсионное страхование;

-

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование;

-

на обязательное медицинское страхование;

-

на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,

а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.



При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.



В

[16]

разъясняется, что сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД подлежит уменьшению только на сумму страховых взносов, фактически уплаченных ими (в пределах суммы исчисленных (подлежащих уплате) за отчетный (расчетный) период) на дату представления декларации по ЕНВД.



Налогоплательщики, уплатившие после представления налоговой декларации по ЕНВД за соответствующий налоговый период сумму страховых взносов за последний месяц истекшего отчетного (расчетного) периода по страховым взносам либо за предыдущие отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, вправе уточнить свои налоговые обязательства по ЕНВД за истекший (истекшие) налоговый (налоговые) период (периоды), представив в установленном порядке в налоговый орган уточненные (корректирующие) налоговые декларации.



Страховые взносы в виде фиксированных платежей учитываются налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями в тех налоговых периодах по ЕНВД, в которых они были ими фактически уплачены.



Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, уплатившие сумму страховых взносов после 31 декабря истекшего года, вправе включить данную сумму страховых взносов в налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за IV квартал истекшего года либо уточнить свои налоговые обязательства по единому налогу за указанный налоговый период, представив в установленном порядке в налоговый орган уточненную (корректирующую) налоговую декларацию по ЕНВД.
  • Контрольная работа
  • Контрольная работа
  • Контрольная работа
  • Контрольная работа
  • Контрольная работа
  • Контрольная работа
  • Контрольная работа
  • Контрольная работа
  • Контрольная работа
  • Контрольная работа
  • Контрольная работа
  • Контрольная работа
  • Контрольная работа
  • Контрольная работа
  • Контрольная работа
  • Контрольная работа
  • Контрольная работа
  • Контрольная работа
  • Контрольная работа
  • Контрольная работа
  • Контрольная работа
  • Контрольная работа
  • Контрольная работа
  • Контрольная работа
  • Контрольная работа
  • © sanaalar.ru
    Образовательные документы для студентов.